Registrácia za platiteľa DPH: obrat 50 000 €, 62 500 € a OSS

Stav k 19. októbru 2026. Pravidlá sme overili v zákone o DPH č. 222/2004 Z. z. v znení účinnom v roku 2026 aj od 1. 1. 2027 (§ 4 až § 7a sa k 1. 1. 2027 nemenia), v daňovom poriadku a v metodickom pokyne Finančného riaditeľstva SR 2/DPH/2025/MP. Vládny návrh novely v tlači 1454 (k dnešnému dňu v prvom čítaní) by registráciu upravil, pozri nižšie.

V skupinách účtovníkov sa téma vracia v troch podobách: klient nosí doklady neskoro a ukáže sa, že už mal byť platiteľ, obrat prekročil 50 000 € a dobrovoľne sa registrovať „už nedá“, alebo limit OSS prekročený v máji sa zistí až na jeseň. Príčina je vždy rovnaká: obrat sa nesleduje každý mesiac.

Kedy sa klient stáva platiteľom DPH (§ 4)

Tuzemská zdaniteľná osoba sa platiteľom stáva zo zákona. Pre obrat platia dve hranice:

Hodnoty sú vždy bez dane. Obrat sa začína počítať od nuly každý 1. január.

Príklad. Klient prekročí 50 000 € dodaním z pondelka 8. 6. 2026. Žiadosť podá do 15. 6. 2026 a dostane IČ DPH s platnosťou od 1. 1. 2027 (§ 4 ods. 4 písm. a). Ak v októbri 2026 vystaví faktúru, ktorou prekročí 62 500 €, je platiteľom od tohto dodania, DPH uplatní už na túto faktúru a zmenu bezodkladne oznámi. Podľa metodického pokynu úrad nové rozhodnutie nevydáva a pridelené IČ DPH platí odo dňa tohto dodania.

Bez ohľadu na bežný obrat sa klient stáva platiteľom napríklad kúpou podniku od platiteľa alebo dodaním stavby či stavebného pozemku, ktorým sa má prekročiť 62 500 € (§ 4 ods. 1 písm. c až i).

Čo sa do obratu počíta a čo nie

Obratom je hodnota bez dane dodaných tovarov a služieb v tuzemsku (§ 4 ods. 15). Metodický pokyn FR SR 2/DPH/2025/MP to rozvádza do praktického zoznamu:

Najčastejšie sa zabúda na prenájom nehnuteľnosti: je oslobodený od dane, ale do obratu sa počíta. Pri nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve sa podľa pokynu každému z manželov počíta polovica, ak sa nedohodnú, že prenájom je podnikaním len jedného z nich. Zdaniteľnou osobou je aj občan, ktorý prenajíma chatu na pokračujúcej báze.

Od 1. 1. 2026 môže daňový úrad registrovať skupinu z úradnej moci (§ 4c), ak si prepojené osoby delia obrat s hlavným cieľom vyhnúť sa registrácii. Rozdelenie podnikania medzi dve s. r. o. už preto nemusí stačiť.

Dobrovoľná registrácia a „keď už je neskoro“

Dobrovoľne sa platiteľom môže stať zdaniteľná osoba pred prekročením 50 000 € (§ 4 ods. 6 písm. a a ods. 7). Úrad rozhodne do 21 dní, deň vzniku platiteľa určí sám a podľa metodického pokynu neregistruje so spätným dátumom, ani keď o to klient požiada.

Po prekročení 50 000 € už dobrovoľná registrácia podľa § 4 ods. 7 nejde, lebo vzniká povinná. Klient, ktorý chce byť platiteľom skôr ako od 1. januára, má však podľa § 4 ods. 8 dve cesty:

1. Pri podaní žiadosti vyznačí, že chce byť platiteľom už dodaním, ktorým prekročil 50 000 € (§ 4 ods. 8 písm. a).
2. Po doručení rozhodnutia s platnosťou od 1. januára oznámi daňovému úradu, že sa chce stať platiteľom skôr. Platiteľom je potom od nasledujúceho dňa po oznámení (§ 4 ods. 8 písm. b).

Predaj na diaľku v EÚ a limit 10 000 € (OSS)

Pri predaji tovaru na diaľku spotrebiteľom v iných štátoch EÚ a pri telekomunikačných, vysielacích a elektronických službách pre nezdaniteľné osoby je miestom dodania Slovensko len vtedy, ak (§ 16a):

• dodávateľ je usadený iba v jednom členskom štáte,
• celková hodnota týchto dodaní bez dane nepresiahne 10 000 € v prebiehajúcom roku a zároveň nepresiahla 10 000 € v predchádzajúcom roku.

Limit platí pre všetky štáty EÚ spolu. Dodaním, ktorým sa prekročí, sa miesto dodania mení na štát zákazníka (§ 16a ods. 2) a DPH z neho aj zo všetkých ďalších dodaní sa platí tam. Klient sa buď registruje v každom štáte, alebo použije OSS (§ 68b) a daň za všetky štáty priznáva štvrťročne na Slovensku, do konca mesiaca po štvrťroku, aj za štvrťrok bez dodaní (§ 68b ods. 12). Ak nemá slovenské IČ DPH, úrad mu pridelí IČ DPH na účely OSS (§ 68b ods. 2).

Limit prekročený v máji, zistený na jeseň. Podľa príručky Európskej komisie sa OSS uplatňuje od prvého dňa štvrťroka po oznámení. Ak klient oznámi začatie činnosti do 10. dňa mesiaca po prvom dodaní nad limit, môže OSS použiť už od tohto dodania. Pri prekročení v máji 2026 to bolo do 10. 6. 2026. Pri zmeškaní je podľa príručky potrebné za obdobie pred začiatkom OSS registrovať sa a priznať daň priamo v štátoch spotreby. Postup odporúčame overiť s daňovým poradcom.

Dodania nad limit sa do tuzemského obratu nepočítajú. A keď klient limit v jednom roku prekročí, celý nasledujúci rok sa naň pravidlo „pod limitom sa zdaňuje na Slovensku“ nevzťahuje.

Registrácia podľa § 7 a § 7a: nákupy a služby z EÚ

Neplatiteľ môže potrebovať IČ DPH aj bez prekročenia obratu. Žiadosť sa tu podáva pred transakciou:

Osoba registrovaná podľa § 7 alebo § 7a nie je platiteľom a nemá nárok na odpočet, daň však priznáva a platí do 25 dní po skončení mesiaca, v ktorom vznikla (§ 78 ods. 3). Ak klient už žiadal o registráciu pre 50 000 € a platiteľom ešte nie je, povinnosť podľa § 7 alebo § 7a len vopred oznámi (§ 4 ods. 11).

Čo robiť, keď sa na prekročenie príde neskoro

Zákon o DPH pozná „platiteľa, ktorý nesplnil registračnú povinnosť“ (§ 55 ods. 6): žiadosť nepodal, podal ju alebo oznámenie oneskorene. Platiteľom je zo zákona od dňa podľa § 4 ods. 1, aj bez IČ DPH. Postup:

1. Ihneď podať žiadosť s pravdivým dňom, keď skutočnosť nastala. Inak ho úrad po výzve zaregistruje z úradnej moci.

2. Podať daňové priznania a kontrolné výkazy za každé zdaňovacie obdobie, za ktoré ich v dôsledku oneskorenia nepodal, chronologicky od prvého (§ 78 ods. 9, § 78a ods. 14). Finančná správa vo FAQ uvádza, že platiteľ je povinný odviesť daň z dodaní s miestom dodania v tuzemsku.

3. Uplatniť odpočet z prijatých plnení za podmienok § 49 až 51 (§ 55 ods. 3 až 5). V prvom období aj z tovarov a služieb nadobudnutých predtým, ak (okrem zásob) neboli v minulých rokoch daňovým výdavkom; pri odpisovanom majetku sa odpočet kráti o odpisy (§ 55 ods. 1).

4. Počítať so sankciami podľa daňového poriadku:

   • pokuta za nesplnenie registračnej povinnosti 100 € až 30 000 € (§ 155 ods. 1 písm. c),
   • pokuta za nepodanie daňového priznania v lehote, tiež 100 € až 30 000 € (§ 155 ods. 1 písm. a),
   • úrok z omeškania zo zaplatenej dane, štvornásobok základnej úrokovej sadzby ECB, najmenej 15 % ročne (§ 156 ods. 2).

   Pokuty, ktorých výšku úrad určuje v rozpätí, pri prvom porušení povinnosti neuloží (§ 155 ods. 4).

5. Vyriešiť ceny. Či môže klient DPH k vystaveným faktúram dodatočne žiadať od odberateľov, zákon o DPH nerieši. Záleží od zmluvy, preto tento bod riešte s daňovým poradcom alebo advokátom.

Ako sledovať obrat u klientov: mesačný prehľad

Platené excelové pomôcky na obrat riešia hlavne to, aby sa obrat pozeral každý mesiac a niekto zareagoval pri určitom percente limitu. Postačí aj jednoduchá tabuľka, ak ju niekto naozaj aktualizuje:

Odporúčané hranice upozornení:

• 40 000 € (80 % z 50 000 €): písomne upozornite klienta a dohodnite, že vám ohlási každú väčšiu faktúru vopred.
• 50 000 € (zároveň 80 % z 62 500 €): žiadosť do 5 pracovných dní a rozhodnutie, či byť platiteľom skôr podľa § 4 ods. 8.
• 8 000 € predaja na diaľku (80 % limitu OSS): pripravte oznámenie OSS.
• Pred prvou službou od dodávateľa z EÚ: registrácia podľa § 7a.

Mesačný checklist „kontrola obratu“

1. Pripočítajte k obratu od 1. januára vydané faktúry a tržby za mesiac (bez DPH, miesto dodania v tuzemsku).
2. Vynechajte zálohy bez dodania, oslobodené plnenia podľa § 28 až 36 a § 40 až 42, príležitostný predaj majetku, prenos daňovej povinnosti a dodania do zahraničia. Nezabudnite na nájom nehnuteľnosti.
3. Zvlášť sčítajte predaj na diaľku do EÚ za tento aj minulý rok, nákupy tovaru z EÚ a prijaté služby z EÚ.
4. Ak chýbajú vydané faktúry, obrat nie je uzavretý. Pri klientoch nad 80 % si ich vyžiadajte hneď (pozri systém uzávierok a pripomienok).
5. Výsledok zapíšte do prehľadu a pri prekročení hranice pošlite klientovi písomné upozornenie.

Ak klienta registrujete, nezabudnite od prvého zdaňovacieho obdobia na mesačné priznanie a kontrolný výkaz do 25. dňa (termíny v kalendári daňových povinností). Od 1. 1. 2027 musí nový platiteľ pri tuzemských B2B dodaniach vyhotovovať aj e-faktúry (pozri návod k e-faktúre).

Časté otázky

Aký je obrat na povinnú registráciu za platiteľa DPH v roku 2026?

50 000 eur bez DPH za kalendárny rok. Po jeho prekročení musí zdaniteľná osoba do piatich pracovných dní podať žiadosť o registráciu a platiteľom sa stáva 1. januára nasledujúceho roka. Ak v roku prekročí 62 500 eur, stáva sa platiteľom hneď dodaním, ktorým túto hranicu prekročila. Rovnaké hranice platia aj od 1. januára 2027.

Počíta sa nájom bytu do obratu na registráciu DPH?

Áno. Nájom nehnuteľnosti je síce oslobodený od dane podľa § 38, ale do obratu sa započítava. Pri nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve sa každému z manželov počíta polovica, ak sa nedohodnú, že ide o podnikanie len jedného z nich. Vládny návrh v tlači 1454 navrhuje vylúčiť z obratu príležitostný nájom, k 19. 10. 2026 však neplatí.

Dá sa zaregistrovať za platiteľa DPH spätne?

Pri dobrovoľnej registrácii nie. Daňový úrad podľa metodického pokynu finančnej správy neurčí deň, ktorý už uplynul, ani keď o to žiadateľ požiada. Pri povinnej registrácii je klient platiteľom zo zákona od dňa prekročenia hranice, aj keď žiadosť podá neskoro. Za uplynulé obdobia potom podáva daňové priznania a kontrolné výkazy a hrozí mu pokuta aj úrok z omeškania.

Kedy treba riešiť OSS pri predaji cez e-shop do iných štátov EÚ?

Keď celková hodnota predaja na diaľku spotrebiteľom v iných štátoch EÚ a elektronických služieb nezdaniteľným osobám prekročí 10 000 eur bez DPH za rok, za všetky štáty spolu. Dodaním, ktorým sa limit prekročí, sa miesto dodania presúva do štátu zákazníka. Pri oznámení OSS do 10. dňa nasledujúceho mesiaca sa OSS môže uplatniť už od tohto dodania.

Musí sa registrovať neplatiteľ, ktorý platí za reklamu na Facebooku alebo Google?

Ak prijíma službu od dodávateľa z iného štátu EÚ, pri ktorej daň platí príjemca, musí podľa § 7a ods. 1 zákona o DPH podať žiadosť o registráciu pred prijatím služby. Nestáva sa tým platiteľom. Daň z takej služby priznáva a platí do 25 dní po skončení mesiaca a nemá nárok na jej odpočet.

Aká je pokuta za neskorú registráciu za platiteľa DPH?

Daňový poriadok umožňuje uložiť pokutu od 100 do 30 000 eur za nesplnenie registračnej povinnosti a samostatne za nepodané daňové priznania. Pri prvom porušení sa pokuta určovaná v rozpätí neukladá. Z dane zaplatenej neskoro sa vyrubuje úrok z omeškania, najmenej 15 % ročne.

Zdroje

1. Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, znenie účinné od 1. 1. 2026 — § 4, § 4c, § 7, § 7a, § 16a, § 55, § 68b, § 78, § 78a
2. Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, znenie účinné od 1. 1. 2027 — § 4 až § 7a bez zmeny
3. Zákon č. 563/2009 Z. z. (daňový poriadok), aktuálne znenie — § 154 až § 156
4. FR SR: Metodický pokyn k registrácii platiteľa DPH podľa § 4 a § 5 (2/DPH/2025/MP) — september 2025
5. FR SR: Informácia k zákonu č. 385/2025 Z. z. (7/DPH/2025/I) — registrácia skupiny z úradnej moci (§ 4c)
6. Finančná správa: Najčastejšie otázky k DPH — oneskorená registrácia, vyplnenie žiadosti
7. Európska komisia: Registrácia do OSS (Union scheme) — začiatok uplatňovania, lehota do 10. dňa
8. NR SR: vládny návrh novely zákona o DPH, tlač 1454 — § 4 ods. 7 a ods. 15, návrh v prvom čítaní