E-faktúra od 1. 1. 2027: kompletný návod pre účtovníkov

Stav k 19. októbru 2026. Článok sleduje zákon č. 385/2025 Z. z. a materiály Finančnej správy SR — keď sa niečo zmení (v parlamente je ďalšia novela, pozri nižšie), aktualizujeme ho a posunieme dátum v hlavičke.

Čo sa mení od 1. 1. 2027

Novela zákona o DPH č. 385/2025 Z. z. zavádza povinnú elektronickú fakturáciu v troch krokoch:

Dôležité je rozlišovať dve povinnosti, ktoré sa týkajú rôznych ľudí:

• Vyhotoviť e-faktúru musí platiteľ DPH (registrovaný podľa § 4, 4b alebo 4c), keď dodáva tovar alebo službu s miestom dodania v tuzemsku tuzemskej zdaniteľnej osobe alebo tuzemskej nezdaniteľnej právnickej osobe — vrátane faktúr k platbe prijatej vopred (§ 85o ods. 2 a 3).
• Vedieť e-faktúru prijať musí každý, komu sa takéto plnenie dodáva (§ 71 ods. 5). Teda aj neplatiteľ DPH, živnostník, prenajímateľ nehnuteľnosti, obec či občianske združenie.

Osoby registrované len podľa § 5 (identifikované pre DPH) povinnosť vyhotovovať e-faktúry nemajú.

Čo je e-faktúra a čo už nie

E-faktúra je doklad s náležitosťami podľa § 74 ods. 1, ktorý je vyhotovený, zaslaný aj prijatý v štruktúrovanom elektronickom formáte umožňujúcom automatizované spracovanie podľa európskej normy EN 16931 (§ 85o ods. 4). V praxi:

• formát XML v syntaxi UBL 2.1 alebo CII, pri doručovaní cez Peppol podľa špecifikácie Peppol BIS Billing 3.0,
• každý účastník má v sieti identifikátor v tvare 0245:DIČ,
• doručuje sa cez certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby — ľudovo „digitálneho poštára“. Na Slovensku musí byť poskytovateľ certifikovaný v OpenPeppol a zároveň akreditovaný Finančným riaditeľstvom SR.

PDF nie je e-faktúra. PDF môže ísť len ako príloha alebo ako čitateľné zobrazenie XML. Faktúra poslaná e-mailom v PDF po 1. 1. 2027 povinnosť platiteľa nesplní.

Výnimky

E-faktúru netreba vyhotoviť najmä pri:

• oslobodených plneniach podľa § 28 až 43 a § 47,
• zjednodušených faktúrach podľa § 74 ods. 3 písm. a) a b) — napríklad pokladničný doklad, ak spĺňa podmienky zjednodušenej faktúry,
• predaji konečným spotrebiteľom (B2C) — tam sa nič nemení.

Dobrovoľne môžu e-faktúry posielať aj neplatitelia alebo pri oslobodených plneniach.

Poštár: kto ho potrebuje a koľko ich treba

Štát vlastný bezplatný systém nemá a nepripravuje — finančná správa počíta s tým, že trh ponúkne aj bezplatné riešenia pre subjekty s malým počtom faktúr. K 16. 10. 2026 je na zozname finančnej správy 80 certifikovaných poskytovateľov a ďalší sú v akreditácii. Poskytovateľa si subjekt vyberá a oznamuje v aplikácii VPDS na portáli finančnej správy.

Pre kanceláriu s desiatkami klientov sú kľúčové tri pravidlá z FAQ a manuálu finančnej správy:

1. Na príjem môže mať jedno DIČ len jedného poštára. Na odosielanie ich môže používať viac (napríklad e-shop a fakturačný program).
2. Každý klient je samostatný účastník siete so svojím 0245:DIČ. Jeden poskytovateľ môže obsluhovať všetkých vašich klientov, ale stále ide o samostatné registrácie — nie o jednu schránku kancelárie.
3. Finančná správa v manuáli k e-fakturácii odporúča, aby si prístup u poštára držal klient a kancelária mala len oprávnenie doklady spracovávať. Keď klient zmení účtovníka, jeho Peppol identita aj doklady mu zostanú.

Otázka z diskusií účtovníkov „budem platiť poštára 50× za 50 klientov?“ má teda takúto odpoveď: registrácií bude 50, lebo každý klient je samostatný príjemca. Koľko to stojí, závisí od poskytovateľa — viacerí majú príjem zadarmo a spoplatňujú až odosielanie nad určitý počet dokladov, niektoré účtovné programy majú poštára v cene licencie.

Ak klient poštára zmení, prebieha to cez migračný kód bez výpadku a pôvodný poskytovateľ ho musí odregistrovať do 3 pracovných dní.

Ako vybrať poštára za klienta

V aplikácii VPDS vidíte subjekty, za ktoré na portáli finančnej správy konáte na základe autorizácie alebo zastupovania. Osobitné „splnomocnenie na e-faktúru“ pre účtovníkov finančná správa nevydala — rozhodujú existujúce oprávnenia na portáli FS. Pred koncom roka sa preto oplatí skontrolovať, či máte platné zastupovanie u všetkých klientov, za ktorých chcete poštára vyberať.

Lehoty: kedy musí e-faktúra odísť

• Lehota na vyhotovenie e-faktúry je 15 dní od dodania tovaru alebo služby, od prijatia platby vopred, alebo od konca mesiaca pri oprave základu dane (§ 85o ods. 6).
• Dňom vyhotovenia je deň, keď faktúru odovzdáte poštárovi. Dátum vyhotovenia na faktúre sa má zhodovať s dňom odoslania. Faktúra „vystavená“ v programe, ktorá týždeň leží neodoslaná, je z pohľadu zákona vyhotovená až dňom odoslania.
• Súhrnná e-faktúra môže pokrývať najviac jeden kalendárny mesiac (§ 85o ods. 7). Splátkový kalendár ako súhrnná faktúra pri nájme už nebude prípustný.
• Ak príjemca nie je pripojený, dodávateľ svoju povinnosť splní tým, že faktúru cez poštára odošle — aj keď sa ju nepodarí doručiť.

Oznamovanie finančnej správe

Údaje z e-faktúry (IČ DPH strán, dátumy, základ dane, sadzba, daň a ďalšie údaje podľa § 74 ods. 1) sa oznamujú finančnej správe automaticky cez poštára — povinnosť je splnená tým, že faktúru odovzdáte poskytovateľovi doručovacej služby (§ 85o ods. 9 až 11).

• Dodávateľ oznamuje údaje v čase vyhotovenia e-faktúry.
• Odberateľ-platiteľ má podľa súčasného znenia oznámiť údaje o prijatej e-faktúre do 5 dní od prijatia (§ 85o ods. 10). Túto povinnosť navrhuje vládna novela zrušiť (pozri nižšie).
• Kontrolný výkaz sa podáva ďalej v plnom rozsahu až do 30. 6. 2030.

Opravy, dobropisy a staré faktúry

• Opravný doklad k e-faktúre musí ísť tiež cez poštára a obsahovať číslo pôvodnej faktúry (§ 85o ods. 5). Finančná správa odporúča dobropis a novú faktúru.
• Povinnosť vyhotoviť e-faktúru sa týka dodaní uskutočnených od 1. 1. 2027 (§ 85o ods. 2). Faktúry k dodaniam do 31. 12. 2026 sa vyhotovujú podľa doterajších pravidiel — aj v januári 2027 teda ešte môžu legitímne prísť papierové alebo PDF faktúry za decembrové dodania.
• Opravné doklady k faktúram za dodania do 31. 12. 2026 sa riadia rovnakými pravidlami ako pôvodná faktúra (§ 85o ods. 23).
• Odmietnuť faktúru cez Peppol zákon nevyžaduje.

Archivácia e-faktúr

Platiteľ uchováva e-faktúry 10 rokov od konca roka, ktorého sa týkajú (§ 85o ods. 15). Poštár XML uchovávať nemusí — za archív zodpovedá platiteľ.

Pozor na novelu v parlamente (tlač 1454)

V Národnej rade je vládny návrh ďalšej novely zákona o DPH (tlač 1454, doručený 27. 8. 2026, v prvom čítaní). Navrhuje najmä:

• tolerančné obdobie od 1. 1. do 30. 6. 2027, počas ktorého by sa neukladali pokuty za nevyhotovenie e-faktúry v lehote a za chyby v oznamovaní,
• zrušenie oznamovacej povinnosti odberateľa (§ 85o ods. 10).

Kým návrh neprejde, platí súčasné znenie. Tolerančné obdobie, ak bude schválené, odpúšťa pokuty — nie povinnosť e-faktúry posielať a prijímať.

Pokuty

Podľa súčasného znenia (§ 85o ods. 12 až 14):

• do 10 000 € za neoznámenie, oneskorené alebo nesprávne oznámenie údajov,
• do 100 000 € pri opakovanom porušení,
• pokuta sa neuloží pri zrejmom omyle, ktorý sa opraví, alebo pri preukázanej poruche na strane poskytovateľa.

Nevyhotovenie e-faktúry je správnym deliktom podľa daňového poriadku.

Ako dostať prijaté e-faktúry do účtovného programu

Toto je pre kanceláriu najpraktickejšia otázka a odpoveď závisí od programu, ktorý klient používa:

Problém nastáva, keď klient používa poštára inej firmy, než od ktorej máte účtovný program — vtedy treba overiť, či sa doklady dajú preniesť automaticky, alebo či XML budete do programu vkladať ručne po jednom. Pri výbere poštára pre nového klienta je preto dobré zohľadniť, v čom ho budete účtovať.

Checklist pre účtovnú kanceláriu do konca roka 2026

1. Roztrieďte klientov: platiteľ DPH, neplatiteľ, len prenajímateľ, klient s oslobodenými plneniami. Od toho sa odvíja, čo každý potrebuje.
2. Zistite, kto už je v sieti Peppol — či má klient registrovaného poštára na príjem.
3. Pošlite klientom informáciu podľa typu — platiteľ musí vedieť posielať aj prijímať, neplatiteľ „len“ prijímať.
4. Skontrolujte zastupovanie na portáli FS u klientov, za ktorých budete vyberať poštára.
5. Dohodnite, kto drží prístup — podľa odporúčania FS klient, kancelária s oprávnením na spracovanie.
6. Overte cestu do účtovného programu pre každého poštára, ktorého vaši klienti používajú.
7. Dohodnite pravidlá pre klientov, ktorí fakturujú sami — odosielanie v deň vystavenia, opravy len dobropisom cez poštára.
8. Nastavte archiváciu XML na 10 rokov.
9. Pripomeňte neaktívnym klientom v decembri — po 1. 1. 2027 im budú faktúry od dodávateľov chodiť len cez Peppol.

Časté otázky

Od kedy je e-faktúra na Slovensku povinná?

Od 1. januára 2027 pre tuzemské dodania tovarov a služieb medzi podnikateľmi a voči verejnej správe. Platiteľ DPH musí faktúru vyhotoviť ako e-faktúru a každý odberateľ ju musí vedieť prijať. Od 1. júla 2030 sa povinnosť rozšíri aj na cezhraničné transakcie.

Musí mať poštára aj neplatiteľ DPH?

Áno, ak od platiteľov nakupuje tovar alebo služby v tuzemsku. Zákon (§ 71 ods. 5) vyžaduje, aby e-faktúru vedel prijať každý, komu sa takéto plnenie dodáva. Svoje vlastné faktúry však neplatiteľ môže naďalej posielať papierovo alebo v PDF.

Aká je lehota na vyhotovenie e-faktúry?

15 dní od dodania tovaru alebo služby, od prijatia platby vopred alebo od konca mesiaca pri oprave základu dane. Dňom vyhotovenia je deň, keď faktúru odovzdáte poskytovateľovi doručovacej služby.

Môže mať účtovná kancelária jedného poštára pre všetkých klientov?

Jeden poskytovateľ môže obsluhovať všetkých klientov, ale každý klient je samostatný účastník siete Peppol so svojím identifikátorom 0245:DIČ. Na príjem môže mať jedno DIČ len jedného poštára. Finančná správa odporúča, aby prístup držal klient a kancelária mala oprávnenie na spracovanie.

Je PDF faktúra poslaná e-mailom po roku 2027 ešte platná?

Pre platiteľa DPH pri tuzemskom B2B dodaní nie — PDF nie je štruktúrovaná e-faktúra a povinnosť nesplní. PDF môže ísť len ako príloha e-faktúry. Neplatitelia a predaj konečným spotrebiteľom môžu PDF používať ďalej, rovnako faktúry k dodaniam do 31. 12. 2026.

Ruší sa kontrolný výkaz?

Nie hneď. Kontrolný výkaz sa podáva ďalej v plnom rozsahu do 30. júna 2030. Zrušenie kontrolného a súhrnného výkazu prichádza s druhou fázou od 1. júla 2030.

Bude v roku 2027 tolerančné obdobie bez pokút?

Navrhuje ho vládna novela zákona o DPH (tlač 1454): od 1. 1. do 30. 6. 2027 by sa neukladali pokuty za nevyhotovenie e-faktúry v lehote a za chyby v oznamovaní. K 19. 10. 2026 je návrh v prvom čítaní a neplatí. Aj keby prešiel, odpúšťa len pokuty, nie samotnú povinnosť.

Zdroje

1. Zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení zákon o DPH — vyhlásené znenie
2. Zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH, znenie účinné od 1. 1. 2027 — § 71 ods. 5, § 76a, § 85o
3. Finančná správa: Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre — verzia z 12. 10. 2026
4. Finančná správa: Najčastejšie otázky a odpovede k eFaktúre — verzia z 25. 5. 2026 (archivácia v XML)
5. Finančná správa: Povinná elektronická fakturácia od 1. 1. 2027 (manuál) — 26. 8. 2026
6. Metodický pokyn k novele zákona o DPH č. 385/2025 Z. z. (1/DPH/2026/I) — 14. 1. 2026
7. Zoznam certifikovaných poskytovateľov doručovacej služby — stav k 16. 10. 2026
8. Príručka k výberu poskytovateľa doručovacej služby (VPDS) — verzia 05, 8. 9. 2026
9. NR SR: vládny návrh novely zákona o DPH, tlač 1454 — tolerančné obdobie, zrušenie § 85o ods. 10
10. Finančná správa: e-faktúra (rozcestník, webináre, technická dokumentácia)
11. Európska komisia: VAT in the Digital Age (ViDA), smernica Rady (EÚ) 2025/516